股權(quán)激勵稅負降低10%—20%(經(jīng)濟聚焦)

本報記者 李麗輝 吳秋余

為支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，9月22日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策，對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限，對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。此次政策調(diào)整帶來了怎樣的稅負變化？又會對當前經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生怎樣的影響？記者就此采訪了兩部門有關負責人。

員工取得股權(quán)激勵時不再繳稅

根據(jù)《通知》，今年9月1日后發(fā)生的非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵)，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

而對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

據(jù)悉，按照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等，員工應在行權(quán)等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用3%—45%的7級累進稅率征稅。對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。

財政部稅政司負責人介紹，此次政策調(diào)整，將原來在兩個環(huán)節(jié)征稅合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，解決了行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。同時，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10—20個百分點，有效減輕納稅人稅收負擔。此外，為解決上市公司股權(quán)激勵對象繳稅在時間方面的困難，此次政策調(diào)整進一步延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個月延長至12個月。

這位負責人表示，上述政策進一步加大了對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對于激勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強經(jīng)濟發(fā)展活力、促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級將發(fā)揮重要作用。

技術入股可遞延納稅

為鼓勵企業(yè)和個人技術入股，《通知》規(guī)定，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的納稅人，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

“這些優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉(zhuǎn)化。”稅務總局所得稅司負責人介紹，按照現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個人以技術成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內(nèi)分期納稅。此次對技術成果投資入股的稅收政策進行調(diào)整，在現(xiàn)行政策基礎上，增加遞延納稅的政策選擇。同時規(guī)定，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。

“實施股權(quán)激勵和技術入股方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠充分調(diào)動廣大科研人員的積極性，促進國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。”財政部稅政司負責人表示，此次相關所得稅政策做出的調(diào)整，充分考慮了國際經(jīng)驗和我國實際情況，政策作用主要體現(xiàn)在三方面：

一是將股權(quán)激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類，在規(guī)定嚴格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策；二是擴大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，由高校、科研機構(gòu)、高新技術企業(yè)等擴大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場主體，優(yōu)惠政策針對的股權(quán)激勵方式也由目前的股權(quán)獎勵擴大到股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票等其他方式；三是在優(yōu)惠方式上，對符合條件的股權(quán)激勵實施遞延納稅政策，同時降低適用稅率。這些調(diào)整有效降低了股權(quán)激勵的稅收負擔，將進一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性。