2012年1月1日,營改增率先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動試點(diǎn)。此后,試點(diǎn)逐步“擴(kuò)圍”,并于2016年5月1日全面推開,實(shí)現(xiàn)了增值稅對營業(yè)稅的全面替代。

5年多來,特別是試點(diǎn)全面推開一年來,營改增平穩(wěn)有序推進(jìn),發(fā)揮出巨大成效,既直接為企業(yè)減稅降負(fù),又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動能加快成長,為我國全面深化改革、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級寫下濃重的一筆。

增值稅改革的“中國樣本”

營業(yè)稅與增值稅是我國稅收收入中比重較高的兩大稅種,營改增試點(diǎn)啟動以前,營業(yè)稅和增值稅兩稅合計(jì)占稅收收入比重約為42%。為進(jìn)一步深化改革,解決增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題,國務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn),逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

增值稅的設(shè)計(jì)理念具有明顯的優(yōu)勢,以增值額為稅基,其鏈條抵扣機(jī)制避免了重復(fù)征稅,有利于社會分工協(xié)作,不會對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生扭曲。“正因?yàn)槿绱?增值稅除了籌集財(cái)政收入外,還有一些其他流轉(zhuǎn)稅不具備的獨(dú)特功能,就我國當(dāng)前情況而言,尤其是對培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動能具有重要作用。”財(cái)政部部長肖捷表示。

營改增經(jīng)歷不斷深化的過程,在區(qū)域和行業(yè)逐步擴(kuò)圍:2012年1月1日起,率先在上海實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn);2012年9月1日至2012年12月1日,試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇等8省市;2013年8月1日起,試點(diǎn)推向全國,同時將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;2014年1月1日起,鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn);2014年6月1日起,電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn);2016年5月1日起,營改增全面推開,試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè),增值稅實(shí)現(xiàn)全覆蓋,營業(yè)稅退出歷史舞臺。

“營改增試點(diǎn)開展5年多以來,由不為人知到深入人心,取得了完善稅制、企業(yè)減負(fù)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、體制優(yōu)化和促進(jìn)管理等方面的積極成效,成為全面深化改革中的突出亮點(diǎn)?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

營改增改革成效廣獲中外好評,為世界進(jìn)一步推動增值稅改革提供了“中國樣本”?！爸袊鲋刀愔贫鹊牟粩喔母?持續(xù)推動了中國經(jīng)濟(jì)社會的一步步發(fā)展,是打造增長友好型稅收體系、大力助推國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大實(shí)踐?！眹叶悇?wù)總局局長王軍在經(jīng)合組織(OECD)第四屆增值稅全球論壇上表示。

積極財(cái)政政策的重要舉措

近年來,面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài),我國實(shí)施積極的財(cái)政政策,并且創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式,突破提高赤字和擴(kuò)大投資這兩個傳統(tǒng)政策工具,通過減稅降費(fèi)進(jìn)行“放水養(yǎng)魚”,有效激發(fā)市場活力。

實(shí)施營改增消除了營業(yè)稅的重復(fù)征稅,形成了完整的稅收抵扣鏈,最為直接的影響和效果是企業(yè)稅負(fù)減輕。這是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招,也是積極財(cái)政政策的重要舉措。

胡怡建分析,減稅主要來自于3方面:試點(diǎn)企業(yè)直接減稅、部分跨境服務(wù)出口由征稅改為退免稅、下游企業(yè)新增抵扣減稅。

“營改增不但對試點(diǎn)服務(wù)企業(yè)減稅,同時,試點(diǎn)服務(wù)企業(yè)的下游企業(yè)由于取得增值稅發(fā)票抵扣也獲得減稅,從而形成試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)雙向減稅效應(yīng)?！焙ㄕf。

營改增試點(diǎn)雖然改在服務(wù)業(yè),充分顯現(xiàn)出外溢效應(yīng),制造業(yè)等原增值稅行業(yè)在本身適用政策不變的情況下,享受了凈減稅的改革紅利。據(jù)統(tǒng)計(jì),全面推開營改增試點(diǎn)一年時間,制造業(yè)等原增值稅行業(yè)累計(jì)減稅2412億元,有效減輕制造業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。

據(jù)統(tǒng)計(jì),2016年5月至2017年4月,也就是全面推開營改增試點(diǎn)一年來,累計(jì)減稅6993億元,98.7%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低或持平,所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲

營改增試點(diǎn)是用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”,和市場活力的“乘法”,成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。

“由于營改增的抵扣機(jī)制,消除了企業(yè)服務(wù)外包和主輔分離稅收障礙,通過生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部服務(wù)部門獨(dú)立分離,以及服務(wù)業(yè)務(wù)外包,使部分制造企業(yè)內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)為外部服務(wù),來擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模?！焙ㄕf。

在這種機(jī)制的作用下,一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從企業(yè)主業(yè)剝離出來后,更加專注于提供某類型服務(wù),催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式,為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新拓展更為廣闊的空間。

營改增后,技術(shù)研發(fā)的中間投入,均能納入增值稅抵扣范圍,有利于增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動力。據(jù)統(tǒng)計(jì),2016年高技術(shù)制造業(yè)增加值同比增長10.8%,比規(guī)模以上工業(yè)快4.8個百分點(diǎn)。同時,營改增減稅激發(fā)了市場主體創(chuàng)業(yè)熱情。

營改增還是“放管服”改革的重要內(nèi)容。增值稅全面代替營業(yè)稅,簡化了稅制,降低了制度性交易成本和稅收遵從成本。同時,通過消除增值稅營業(yè)稅并存對企業(yè)經(jīng)營的扭曲,進(jìn)一步理清了政府與市場關(guān)系,使稅制更加中性。

“營改增實(shí)施以來取得突出成效,實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。同時,全面實(shí)施營改增是一項(xiàng)系統(tǒng)性改革,下一步還需要在立法、管理等方面深化推進(jìn)?！焙ㄕf。(經(jīng)濟(jì)日報(bào)·中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華)