個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)允許居民用保費(fèi)抵扣當(dāng)年個(gè)稅，并將在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)稅，由于退休后收入通常大幅低于退休前收入，該政策通過(guò)降低個(gè)人邊際應(yīng)稅收入，減輕了居民實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)——

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》稱(chēng)，自5月1日起，將在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)，試點(diǎn)期限暫定1年。

何為個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)？這種保險(xiǎn)適合什么樣的人群？又能帶來(lái)哪些利好？

完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系

所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再根據(jù)當(dāng)期稅率繳納稅款。由于邊際稅率不同，對(duì)于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，從而可以激發(fā)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性。“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)允許居民用保費(fèi)抵扣當(dāng)年個(gè)稅，并將在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)稅，由于退休后收入通常大幅低于退休前收入，該政策通過(guò)降低個(gè)人邊際應(yīng)稅收入，減輕了居民實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。”業(yè)內(nèi)人士分析稱(chēng)。

“對(duì)購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人給予稅收優(yōu)惠，可以緩解我國(guó)養(yǎng)老的財(cái)政壓力，提升整體養(yǎng)老保障體系品質(zhì)。”平安保險(xiǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)作為養(yǎng)老保障體系第三支柱建設(shè)的標(biāo)志性事件，進(jìn)一步完善了我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，提升了國(guó)民養(yǎng)老意識(shí)，將為老百姓帶來(lái)更多實(shí)惠，也促進(jìn)了民生事業(yè)發(fā)展。

據(jù)悉，當(dāng)下我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系有三大支柱：一是政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，二是企業(yè)年金、職業(yè)年金，三是個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)。數(shù)據(jù)顯示，截至目前，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比僅合計(jì)10%。在發(fā)達(dá)國(guó)家通行的養(yǎng)老保障體系中，政府承擔(dān)的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)占比往往遠(yuǎn)低于企業(yè)年金、職業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)占比。

“可以說(shuō)，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)落地是國(guó)家推進(jìn)養(yǎng)老保障體系向‘三大支柱’支撐協(xié)調(diào)邁進(jìn)的有力舉措，為實(shí)現(xiàn)‘到2020年使商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)成為個(gè)人和家庭商業(yè)養(yǎng)老保障計(jì)劃的主要承擔(dān)者’的目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。”前海人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

有市場(chǎng)分析指出，降低個(gè)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加之不同生命階段邊際稅率差異，將極大刺激個(gè)人養(yǎng)老意識(shí)的提升。個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)可適應(yīng)不同群體風(fēng)險(xiǎn)偏好和保值增值需要，在一定程度上提高個(gè)人養(yǎng)老金替代率和養(yǎng)老質(zhì)量。據(jù)了解，1%的稅率變化會(huì)引起養(yǎng)老金21%的反向變化，即每人少收1元稅費(fèi)，就可以建立20元的養(yǎng)老保險(xiǎn)。

稅收優(yōu)惠力度不小

按照《通知》，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。也就是說(shuō)，每人每月最高1000元、每年最高1.2萬(wàn)元的稅延額度。

泰康保險(xiǎn)集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)《通知》關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)的規(guī)定，目前參照7級(jí)個(gè)稅累進(jìn)稅率，累計(jì)稅率達(dá)到10%的消費(fèi)群體就適合購(gòu)買(mǎi)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。據(jù)《2017年中國(guó)大中城市職工養(yǎng)老儲(chǔ)備指數(shù)報(bào)告》結(jié)果顯示，如果國(guó)家推出稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，36個(gè)大中城市有購(gòu)買(mǎi)意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57.8%。

簡(jiǎn)單算一算，月收入大于等于16667元的職工，每月最多可稅前抵扣1000元，相當(dāng)于個(gè)稅起征點(diǎn)從當(dāng)前的3500元調(diào)整至4500元；月收入在16667元以下，可稅前抵扣月收入的6%。以一位職工月收入2萬(wàn)元為例，由于高于16667元的界限，最多可稅前抵扣1000元。假設(shè)每月都是1000元，共免稅20年，合計(jì)免稅收入為1000×12×20=24萬(wàn)元。若不免稅，這24萬(wàn)元需繳納6萬(wàn)元個(gè)人所得稅，剩余18萬(wàn)元。

用這24萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)之后，參考去年上市險(xiǎn)企投資收益率數(shù)據(jù)，假定個(gè)人稅優(yōu)養(yǎng)老保險(xiǎn)投資收益率為6%，按復(fù)利計(jì)算，20年后的本息將達(dá)77萬(wàn)元。根據(jù)《通知》對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。那么，77萬(wàn)元的25%予以免稅，也就是約58萬(wàn)元需要繳納10%的個(gè)人所得稅，20年后本息77萬(wàn)元到賬約71萬(wàn)元。

中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，對(duì)于此次試點(diǎn)的優(yōu)惠力度，目前來(lái)看還算可以，但是隨著社會(huì)平均工資的提高，可能幾年后激勵(lì)性就會(huì)逐年衰減。因此，日后還應(yīng)該實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

產(chǎn)品設(shè)計(jì)滿(mǎn)足需求

在具體操作方面，《通知》強(qiáng)調(diào)，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿(mǎn)足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶(hù)資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

對(duì)此，清華大學(xué)公共管理學(xué)院就業(yè)與社會(huì)保障研究中心教授陳秉正指出，首先需要清晰界定哪種保險(xiǎn)產(chǎn)品屬于保障型產(chǎn)品，必須嚴(yán)格限定在退休前是不得提前領(lǐng)取資金；其次是稅收優(yōu)惠如何執(zhí)行，這需要建立個(gè)人嚴(yán)格的所得稅報(bào)稅制度，讓政府有關(guān)部門(mén)知道個(gè)人的稅前收入到底是多少，其中又有多少收入用于購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

據(jù)了解，試點(diǎn)期間使用中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(tái)(簡(jiǎn)稱(chēng)“中保信平臺(tái)”)。中保信平臺(tái)與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對(duì)接，提供賬戶(hù)管理、信息查詢(xún)、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。

中國(guó)太保相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，公司已從產(chǎn)品、技術(shù)、人才、服務(wù)等多方面著手作好了相關(guān)準(zhǔn)備，產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面遵守先保障后理財(cái)?shù)脑瓌t，同時(shí)向客戶(hù)提供多樣化的領(lǐng)取方式，包括終身和不短于15年的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方案，供客戶(hù)選擇。此外，充分考慮投資收益率、期望壽命、人口增長(zhǎng)率、老齡化速度等因素，總體實(shí)現(xiàn)精算平衡。

對(duì)于投保者而言，《通知》明確，建立個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)在中保信平臺(tái)登記，校驗(yàn)其唯一性。賬戶(hù)變更銀行須經(jīng)中保信平臺(tái)校驗(yàn)后，實(shí)行賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專(zhuān)用賬戶(hù)即個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品后，將中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證給單位計(jì)稅即可。