財政部部長肖捷日前在十二屆全國人大五次會議舉行的記者會上表示,個稅改革方案正在研究設(shè)計和論證中,總體思路是實行綜合與分類相結(jié)合,方案總體設(shè)計、實施分步到位,逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。

對此,出席全國兩會的代表、委員以及會外專家紛紛發(fā)表意見和建議。

哪些收入項目合并征

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌:

實行綜合與分類相結(jié)合,對工資薪金等具有勞動所得性質(zhì)的收入綜合按年計稅,對利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得仍按現(xiàn)行分類計征方式征稅,有利于實現(xiàn)稅制公平

我國目前個稅模式是分類稅制,也就是將個人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同費用,以不同稅率課稅。

“分類稅制在征管上比較簡便,但不能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。世界上大多數(shù)國家是實行綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。除對個人不同收入來源進(jìn)行分類外,還采用將其全年收入納入計稅范圍?！敝袊缈圃贺敹愌芯恐行膱?zhí)行副主任閆坤說。

黨的十八屆三中全會決定提出,“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”。在這個改革目標(biāo)下,對哪些收入進(jìn)行“綜合”成為重要問題。對此,肖捷表示,基本考慮是將部分收入項目,比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等,實行按年匯總納稅;其他方面的收入項目、所得項目,比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等,考慮繼續(xù)實行分類征收。

“實行綜合與分類相結(jié)合,對工資薪金等具有勞動所得性質(zhì)的收入綜合按年計稅,對利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得仍按現(xiàn)行的分類計征方式征稅,是個人所得稅制的一個重大變化,勞動所得綜合按年計稅相對于分類稅制有利于實現(xiàn)稅制的公平。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

個稅免征額要不要提

全國人大代表、深圳市南嶺村社區(qū)黨委書記張育彪:

建議在國家統(tǒng)一規(guī)定基本免征額基礎(chǔ)上,授權(quán)地方政府自行制定符合各地實際情況和財政收支承受能力的個稅免征額

我國現(xiàn)行個人所得稅制將個人收入按性質(zhì)和來源不同分為11類,分別采用不同征稅扣除辦法。其中,工資薪金扣除方面,目前規(guī)定免征額為3500元/月。

全國政協(xié)委員、太平洋保險公司董事長高國富表示,近些年工薪階層收入雖然增長了,但相對于房價上漲、生活成本上升其實不成比例,現(xiàn)行個稅免征額相對偏低。

全國政協(xié)委員白鶴祥也認(rèn)為,目前個稅免征額還有進(jìn)一步提高的空間,同時采取更加綜合性的收入評價方式,實行稅前扣除的政策,以減輕工薪族負(fù)擔(dān)。

對于上述問題,肖捷日前表示,在研究制訂改革方案的過程中,將根據(jù)居民消費水平等因素進(jìn)行綜合測算,確定是否提高免征額,該提高就提高。

全國人大代表、深圳市南嶺村社區(qū)黨委書記張育彪十分關(guān)心個人所得稅改革,他建議在國家統(tǒng)一規(guī)定基本免征額基礎(chǔ)上,授權(quán)地方政府自行制定符合各地實際情況和財政收支承受能力的個稅免征額。各地的免征額與當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)職工平均薪酬、最低工資標(biāo)準(zhǔn)、住房價格、物價水平等掛鉤來調(diào)整。

全國政協(xié)委員于培順認(rèn)為,我國人口多、行業(yè)分散,勞動所得差別非常大。因此,要區(qū)別對待、適度調(diào)減,對高收入者要體現(xiàn)差異,對中低收入群體要考慮其承受能力,通過稅收來體現(xiàn)社會公平。

“從國際經(jīng)驗看,可建立免征額標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率掛鉤的機(jī)制,進(jìn)行動態(tài)調(diào)整?！睆埍蟊硎?免征額不是越高越好,免征額的確定要與未來實行綜合與分類相結(jié)合改革后引入的專項扣除項目做好銜接,還要綜合考慮稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化、整體稅負(fù)公平以及可能由此導(dǎo)致的財政減收的彌補(bǔ)等因素。

哪些開支項目能扣除

全國人大代表、浙江華聯(lián)集團(tuán)有限公司董事長徐愛華:

“二孩”撫養(yǎng)費用若能抵扣個稅,對于我國總體稅收收入影響不大,而該政策可起到鼓勵更多城市家庭生育“二孩”的效果

目前,在工資薪金扣除方面,除了基本減除費用,個人按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險以及住房公積金等也可在稅前扣除。此外,國家實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策,允許不超過本人繳費工資4%的年金繳費在個人所得稅前扣除。

“單一定額扣除難以兼顧各個家庭的特殊情況,改革應(yīng)當(dāng)把家庭支出項目考慮進(jìn)去,建議采取‘基礎(chǔ)扣除+專項附加扣除’模式,即保持和適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行工資薪金基本扣除標(biāo)準(zhǔn),同時考慮將家庭部分重要生計支出項目予以一定額度的扣除,這樣可以使兩種扣除方法相互補(bǔ)充,稅制設(shè)計更為合理?！遍Z坤說。

張育彪代表說:“建議考慮居民實際生活成本,合理增加稅前專項扣除項目,比如社會呼聲較高的城市居民家庭首套自用住房的分期貸款利息、無房居民家庭的租房成本、生育‘二孩’和贍養(yǎng)老人實際情況等。”

全國人大代表、浙江華聯(lián)集團(tuán)有限公司董事長徐愛華認(rèn)為,近年來養(yǎng)育子女的成本不斷增加,需要個稅制度的傾斜?！岸ⅰ睋狃B(yǎng)費用若能抵扣個稅,對于我國總體稅收收入影響不大,而該政策可起到鼓勵更多城市家庭生育“二孩”的效果,不僅利于國家長遠(yuǎn)發(fā)展,還將明顯利好教育、醫(yī)療等相關(guān)行業(yè)。

最高邊際稅率能否降

中國社科院財稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤:

邊際稅率設(shè)定的過高,將不利于我國吸引國際高端人才和留住本國優(yōu)秀人才,影響國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入實施

有關(guān)資料顯示,德國2000年的稅制改革方案將最高邊際稅率由51%降至48.5%;日本1998年稅收改革方案中,中央個人所得稅最高稅率從50%降至37%,地方居民稅的最高稅率也從15%降至13%;美國個人所得稅的最高稅率為39.6%,巴西為27.5%。我國現(xiàn)行個稅稅制邊際稅率最高一檔為45%,與很多國家相比,屬于中等略高水平。

全國人大代表、全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆在審議財政預(yù)算報告時建議,將個人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%。

閆坤認(rèn)為,本來個稅稅制設(shè)計是要體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則,一般來說,高收入者獲取收入的能力較強(qiáng),承受稅負(fù)的能力也勝過中低收入者,稅率設(shè)定的也會相對高點?！暗?邊際稅率設(shè)定的過高,將不利于我國吸引國際高端人才和留住本國優(yōu)秀人才,影響國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入實施。目前,歐美國家均有下調(diào)個稅邊際稅率的趨勢。我國也要做出積極的應(yīng)對,合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),將現(xiàn)行45%最高邊際稅率適當(dāng)下調(diào)?！?/p>

在改革方向上,專家建議,應(yīng)按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的導(dǎo)向,積極體現(xiàn)“量能納稅、多得多繳稅”的原則,強(qiáng)化個稅在調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能,同時保持和兼顧稅制的國際競爭力。

收入信息系統(tǒng)如何建

全國政協(xié)委員、財政部副部長朱光耀:

建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng),是個稅改革的基本條件之一。如果沒有一個科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑹占到y(tǒng),并對信息進(jìn)行科學(xué)分析,就無法為整體的政策框架奠定堅實的基礎(chǔ)

實行個人所得稅改革,面臨的不僅是制度設(shè)計的問題,還需要完善配套條件和提高征管能力。

肖捷表示,從國際經(jīng)驗來看,實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,增加稅前扣除的一些專項項目,需要相對成熟的社會配套條件,比如稅收征管部門需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息。

“實行綜合與分類相結(jié)合的稅制,意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對自然人收稅,接受大量的個人申報納稅,不但征管成本將大大增加,也對征管能力提出了更高的要求。”張斌表示。

全國政協(xié)委員、財政部副部長朱光耀表示,建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng),是個稅改革的基本條件之一。“如果沒有一個科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑹占到y(tǒng),并對信息進(jìn)行科學(xué)分析,就無法為整體的政策框架奠定堅實基礎(chǔ)。目前,財政部等有關(guān)部門正在努力推進(jìn)這項工作。”

在實行綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制的國家中,存在家庭申報、個人申報以及家庭或個人申報納稅三種模式。

全國人大代表、廣東省社科院產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所所長向曉梅建議,要推進(jìn)分類與綜合改革相結(jié)合的個人所得稅改革,“建議個稅征收單位從個人調(diào)整為家庭,同時考慮每個家庭的實際情況”。

全國人大代表、北京更香茶葉(銷售)有限公司董事長俞學(xué)文表示,一個人收入高低不能代表一個家庭的生活水平,“按照家庭來征收個人所得稅,有利于家庭的和諧與穩(wěn)定,同時也是國際通行做法”。

不過,閆坤認(rèn)為,以家庭為單位征收個稅可能會面臨諸如夫妻隱私、改變婚姻狀況等倫理問題,實行家庭申報納稅利弊需要進(jìn)一步研究論證。(中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華 廉 丹 周 琳 陳 靜 吳佳佳 趙淑蘭)