陳貴 中國管理科學研究院商學院院長、北京新聞文化研究所所長、發現雜志社社長

仔細盤點今年兩會，如何統籌謀劃未來，全民關注。俗話說，吃好睡足，原本是最省錢、最簡單、最實用也最樸實的養生真經秘籍，反而最容易被忽視。沒有全民健康，就沒有全面小康。本文的核心思想概括為：“睡—稅—睡！”。試圖說明一種事實：誰的稅沒有如實繳足，誰睡覺就一直不踏實。

一、 無稅不國，無國不稅

政府只有過緊日子，人民才能過上好日子，這是貫徹落實新階段、新理念、新格局的必然要求，也是實現高質量發展的必然選擇。自2016到2020年，積極的財政政策的基調分別為“加大力度”、“更加積極有效”、“聚力增效”、“加力提效”和“更加積極有為”。今年的政府工作報告用了“提質增效、更可持續”八個字，對積極的財政政策定調。分析來看，財稅體系結構性改革必然是財政稅收高質量發展首選項。

稅，國之大事，無稅不國，無國不稅，稅為法定，公平正義。老百姓熟知的詞：稅賦或稅費。“稅和賦”，均為形聲字，“稅”字意為由“禾+兌”二字組成，蘊意“民以禾為兌”；“賦”字意為由“貝+武”二字組成，“貝”在古代代表貨幣，“武”表示用之于軍事戰爭。《漢書·食貨志》中“有稅有賦，稅以足食，賦以足兵”；《說文解字》中，稅，租也，田賦也，賦，斂也。除此之外，現代意義上的稅賦功能中，通過財政轉移支付，也有調節收入分配，實現共同富裕作用。

財政收入中的“主力成員”是稅收收入。稅，分為直接稅和間接稅，二者的分類方法是以稅收負擔能否轉嫁為標準。直接稅，是指直接向個人或企業開征的稅，是指納稅義務人就是稅收的實際負擔人，包括個人所得稅、房產稅、企業所得稅、遺產稅等。間接稅，是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格把稅收負擔轉嫁給別人的稅種，包括增值稅、營業稅、消費稅以及關稅等都屬于間接稅。

二、 減稅降費，勢在必行

當前，財政收入大頭還是稅收。“十三五”時期全面推廣“營改增”，實施個人所得稅改革，以及一系列降費措施的落地落實，財政收入增速從2017年的7.4%，逐漸下降到2019年的3.8%。從2016年到2018年財政收入中稅收分別突破13、14、15萬億元，年均增長6%。2016年到2019年，財政支出分別突破18、20、22、23萬億元，四年增長約1.4倍，年均增長率達到8%，四年總量超過80萬億元。“十三五”期間，估計我國財政收入累計約在88.6萬億元左右，預計累計減稅降費規模達到7.6萬億元左右。

2020年，面對嚴峻復雜的形勢，政府連續發布實施了7批28項減稅降費政策，全年新增減稅降費規模超過2.5萬億元。目前，我國稅收占國內生產總值的比值在世界主要經濟體中是最低的，比值逐年下降，從2015年的18.1%下降到2020年的15.2%。按照提質增效和更可持續財政總基調，減稅降費大勢所趨，尤其是為中小企業普惠減負，短期來看必然導致財政吃緊，但不必然導致財政持續萎縮。

理論稅負和實際稅負與征繳能力相關，當然也要考慮征收成本與效率。客觀評價中國企業和個人真實賦稅狀況，才有針對性制定合理、公平、成本低、效率高、足額繳納的稅收新常態。可以肯定，由于稅收體系體制機制落后、征管技術能力、法制公民覺悟等因素，絕大多數企業和富裕中產階層完全如實納稅比例不高。如果將賦稅降到更加合理水平，發揮大數據分析運算能力，堵住偷逃避稅漏洞，減少全社會整體犯罪負罪感，形成稅前稅中稅后監管閉環，加大違法成本聯合懲戒力度，應能形成全社會如實報稅，足額交稅，主動交稅，納稅光榮新局面。激發主體活力，扶植新生稅源，放下原罪包袱，整體輕裝前進，財政收入在合理稅賦較低征管成本水平上必然會不降反增。全社會“睡得香”，全社會“稅就足”。

三、 平衡赤字，強大消費

2020年，為應對疫情沖擊，中央政府發行了1萬億元抗疫特別國債。2020年財政赤字率由2019年的2.80%大幅提升0.80%至3.60%以上（首次突破3%），而赤字規模也由2019年的2.76萬億元擴大至2020年的3.76萬億元。根據2021年政府工作報告草案提及，赤字率擬按3.2%左右，預計赤字規模為3.57萬億元，比去年減少1900億元。具體來看，2003年最終消費對GDP增長的貢獻率為36.10%，較資本形成總額低32.7個百分點，而2019年最終消費對GDP增長的貢獻率為57.80%，較資本形成總額高26.6個百分點，消費和投資對經濟拉動的主次地位已經完全改變。居民可支配收入不提高，不愿花錢不敢花錢，沒有消費能力，擴大消費拉動增長就沒有原動力基礎。

發展中國家高增長就是杠桿式倍增式跨越式發展負債之路。國家如小家，發債欠債不可怕，怕的是過剩爛尾，怕的是吃干喝凈。比如，扶貧攻堅花了好多錢，但是推進新型城市化和城鄉區域一體化進程，必然激發強大消費推進經濟增長和就業，財政政策就是要算大賬不要算小賬。

四、 化解存量，管控增量

《馬約》規定財政赤字不超過國民生產總值的3%，公共債務不超過國民生產總值60%，就是在合理安全赤字區間，中國真正赤字率和負債水平仍在合理安全水平。況且中國特色社會主義制度優勢，國有國企國資比重和改革紅利釋放空間和能力，以及風險應對騰挪調度能力是任何世界上發達國家都不具備。有效化解合理管控地方政府債務存量和增量，合理負債發債，為社會稅賦減負，用時間換空間，用直接稅替換間接稅，一定會強大國內大循環主體地位，實現國際國內雙循環新的發展格局。

科學適當增加財政赤字規模，為企業和居民減輕稅費留夠擴大消費空間，還富于民，強基財政。發展是第一要務，改革是第一動力。高質量發展，高質量財稅管理體系和治理能力現代化水平，就是按照算大賬、看長遠、不短視、可持續宏觀財稅治理思維理念，一定會開啟活力四射、風險可控、既往不咎、共同富裕、國泰民安的新時代。