營改增作為財稅改革的重要舉措，顯然不能單兵出擊，而應當依據財政改革的總體要求，與其他方面的改革協調運行，與其他方面的改革配套實施，避免體制的單方改革影響效率。

2012年起，我國開始實行“營改增”政策，迄今已逐步擴大到全國范圍的交通運輸業、電信業、郵政業和部分現代服務業等行業。1月22日，國務院總理李克強在主持召開的座談會中指出，2016年將全面推開營改增，這意味著為時四年的攻堅之戰即將謝幕。

張連起

為企業減負，放水養魚

營改增是財稅體制改革的重頭戲，也是穩增長、調結構的關鍵點，可謂牽一發而動全身。為頂住當前經濟下行壓力，推動穩增長、調結構，財稅體制改革是激發更大市場主體活力的一大利器。把握好改革的政策取向，通過全面推開營改增等改革舉措為企業減負松綁，放水養魚，為鼓勵社會投資和促進大眾創業、萬眾創新營造更寬松環境，推動產業轉型、結構優化，在培育發展新動能中涵養寶貴稅源，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。

營改增打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復征稅，納稅人負擔明顯減輕。營改增前期試點已取得積極成效，改革紅利持續釋放。國家稅務總局最新數據顯示，截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元，原增值稅一般納稅人增加抵扣，減稅3094億元。

營改增的紅利，還在于推進經濟結構調整，促進服務業快速崛起。數據顯示，2015年我國第三產業發展持續向好，GDP中第三產業比重已經占到50.5%，比第二產業高了10個百分點;第三產業稅收占比達54.8%，比第二產業高9.7個百分點。服務業撐起我國經濟發展的“半壁江山”，營改增功不可沒。

目前營改增尚未涉及的領域，包括金融、建筑、房地產和消費服務四大行業。今年全面推開，企業將再迎大規模減稅，這對于企業頂住當前經濟下行壓力，渡過難關無疑是雪中送炭。全面推開營改增具有一箭雙雕之功。從短期看，營改增全面推開有利于企業減負、降成本，更大地激發市場主體活力;從長期看，稅制優化和完善，有利于培育經濟發展新動能，促進產業和消費升級。

營改增全面推開，對很多企業來說也是期盼已久的。企業有了這顆“定心丸”，可以更好規劃市場經營與未來發展。中央經濟工作會議做出了階段性提高財政赤字率的安排，這為減稅騰出了一定的空間。政府寧可舉債來確保民生支出，也要實行大規模減稅，顯示出中央推進改革的堅定決心。當前財政收支壓力較大，要把應對現實挑戰、推動長遠發展和實施改革攻堅更加緊密結合起來，破除利益藩籬，上下同心推進改革，提高財政資金的使用效率，把好鋼用在刀刃上，用改革新成效譜寫發展新篇章。

營改增收官，降低稅率是關鍵

增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業稅為地方政府獨享的第一大稅種，營改增不僅關系著稅收全局穩定，也關系到中央和地方各自的利益分享。

目前僅有建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四個主要行業還沒有納入到營改增的試點范圍。雖然只有四個行業，但營業稅規模高達1.34萬億，占所有行業營業稅總額的78%，僅房地產業一個行業的營業稅就有5200億之巨。相比之下，這四個行業的增值稅只有227億?？梢哉f，這四個行業營改增的落地決定著營改增的成敗。

按原定計劃，營改增于去年年底收官，但執行上相對緩慢。財稅體制改革進程放緩，營改增等稅種改革落后于時間表，這主要是因為經濟低迷的環境下，財稅部門傾向于一動不如一靜，保證稅收收入穩定。然而，營改增收官的滯后與經濟形勢是格格不入的，經濟下行期間，減稅是最重要的“積極財政政策”的抓手。在減輕企業負擔措施的調查中，企業對國家出臺“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業比例達到80%。理論上講，全行業營業稅改為增值稅，只對企業經營項目的增值征稅，能起到流轉稅環節普遍性減稅的作用，學界、業界一直呼吁營改增收官的初衷也在于此。國務院此次要求全面實現營改增，是呼應市場需求的舉措。

營改增一旦全面推開，目前已經納入營改增的行業將受益更多，企業的成本將進一步下降。例如：在建筑與房地產行業納入營改增前，生產企業購買廠房無法進行增值稅進項稅抵扣，房價中的營業稅需要計入成本；而一旦建筑與房地產行業納入營改增，購買廠房可以獲得增值稅專用發票用于進項稅抵扣，房價中不再含有營業稅，而包含的增值稅無需計入企業成本。

金融行業目前繳納5%的營業稅，一旦納入營改增，增值稅稅率可能上升為6%，從稅率來看上漲了1%，然而，考慮到有關進項可抵扣，實際稅負未必一定上升。如果金融機構進行投資的話，則實體性的投資能得到更多進項抵扣，有利均衡稅負。

當然，只談營改增降低了名義稅負是沒有意義的，中國在勞動報酬、傭金等領域的名義稅負過高，以至于企業與勞動力采用各種合法、法外或者非法的手段來逃稅。營改增要成功，必須正視大量隱匿的逃稅行為。只有系統性地、大幅度地降低流轉稅與所得稅的名義稅率，并且最大程度上認定進項抵扣，才有可能讓營改增降低實際稅負。

總之，必須把營改增的全面推開當做培育稅源、培育新的經濟增長點的良好機遇，認真、全面、務實地向前推進，切不要推而不動，或在推動過程中打折扣。營改增作為財稅改革的重要舉措，顯然不能單兵出擊，而應當依據財政改革的總體要求，與其他方面的改革協調運行，與其他方面的改革配套實施，避免體制的單方改革影響效率。營改增改革不僅要更好地發揮作用，更要為其他方面的改革積累經驗，為產業升級和經濟轉型創造更好的條件。只有這樣，才能把營改增從減法做成加法。

（作者系全國政協委員、著名會計專家、資深注冊會計師）