四、 統籌全局的減稅策略

實現減稅的上述深層次價值，取決于如何去“減”。筆者本文所指的“減稅”，并非傳統意義上的減稅，也非簡單地“一減了之”，其要義在于“以調促優”。為此，需要樹立綜合、系統的減稅理念，統籌稅費關系、財力分配、公共資源使用，以稅負結構的調整和制度完善，優化國民收入分配格局，解決當前的稅制中的矛盾和問題，降低企業和居民的稅負感，同時構筑全球新戰略，主動應對國際形勢新變化，培育新的競爭優勢，搶占發展先機。

其一，實行有增有減，調整稅制結構。

一是下調增值稅和企業所得稅稅率。將增值稅一般納稅人稅率降至12%左右，并合并簡化稅率結構；將企業所得稅降至20%左右。之所以如此提出下調稅率，是充分考慮了中央與地方的承受能力、納稅人的稅負影響、稅收執行和征管狀況、國外稅制狀況以及現行稅制中的一些優惠等多種因素。通過這種稅率普降，一方面，降低企業負擔，增強其活力和對外競爭力，另一方面，為房地產稅等開征騰出稅收“空間”。

二是調整、完善個人所得稅。加快改革個人所得稅的分類稅制模式，考慮家庭成員的收入和支出因素，并堅持性質相同的收入應該相同對待，消除制度差異。擴大減除費用范圍和標準，不僅要考慮有利于維護人的生存權與發展權，而且要基于道義和法律義務承擔的需要，應該把家庭的贍養人員考慮在內。將家庭教育支出、醫療費用、房貸利息、房租等設置成獨立的扣除項目，在稅前扣除。

三是大幅調整消費稅。基于調節收入分配、保護健康、節能減排等需要，調整消費稅征收范圍和稅率水平，不符合節能、環保等技術標準的高耗能、高污染和嚴重消耗資源的產品納入征稅范圍，并針對部分奢侈性產品和特殊消費行為，開征特別消費稅。四是加快開征針對個人居住的房地產稅、環保稅，研究制定遺產稅、贈與稅等。一方面，增強稅制的調節功能；另一方面，彌補減稅帶來的財政收入缺口。但需注意，應以不增加中低收入者的稅負為開征新稅和制度設計的前提。

其二，統籌稅費關系，清理各類收費、基金。

一方面，清理、降低政府性收費、基金。繼續大幅降低社會保障繳費率，減輕企業負擔、增加居民可支配收入。清理、規范政府性基金、收費，適時取消殘疾人就業保障金和水利建設基金等基金、收費。結合房地產稅、環保稅等稅的開征，歸并、取消相關領域的收費、保證金等。將條件成熟的基金和收費，盡快實現費改稅。

另一方面，清理規范中介服務項目和收費，取消或降低部分涉企經營服務性收費。清理各部門行政審批中介服務項目，破除中介服務壟斷，切斷中介服務利益關聯。對一些中介收費實行目錄管理，明確各項前置性評估、年檢收費。根據各行業發展情況，對收費目錄實行動態管理。規范行業協會的會費收取，禁止以各種行為、名義向企業攤派。加快推進社會團體與行政部門脫鉤，禁止其利用行政資源向企業收取費用。